Leidraad Invordering 2008 [Tekst geldig vanaf 10-11-2020 tot 01-01-2021]
- Opschrift
-
Leidraad Invordering 2008
-
1.1. Inleiding
- 1.1.1. Lijst met gebruikte afkortingen
- 1.1.2. Definities
- 1.1.3. Reikwijdte beleidsvoorschriften
- 1.1.4. Aansprakelijkgestelden en andere derden
- 1.1.5. en algemene beginselen van behoorlijk bestuur
- 1.1.6. Keuze uit verschillende invorderingsmaatregelen
- 1.1.7. Invorderingsmaatregelen tegen grote bedrijven
- 1.1.8. Voor de invordering minder geschikte dagen
- 1.1.9. Binnenkomst van bescheiden
- 1.1.10. Positie belastingdeurwaarder
- 1.1.11. Bewaren invorderingsbescheiden
- 1.1.12. Verklaring inzake nakoming fiscale verplichtingen
- 1.1.13. Informatieplicht
- 1.1.14. Diplomatieke status
- 1.2. Toepassingsgebied
-
1.1. Inleiding
- Artikel 2. Begrippen
- Artikel 3. Bevoegdheden ontvanger
- Artikel 3a
- Artikel 4. Bevoegdheid belastingdeurwaarder
- Artikel 5
- Artikel 6. Reikwijdte van de
-
Artikel 7. Betaling en afboeking
- 7.1. Tijdstip betaling
- 7.2. De afboeking van de betaling
- 7.3. Teveelbetaling
- 7.4. Rente en kosten bij afboeking betalingen
- 7.5. Het toerekenen van kosten bij meerdere aanslagen
- 7.6. Afboeking betaling op bestuurlijke boeten waarvoor uitstel van betaling is verleend
- 7.7. Afboeking van betalingen door aansprakelijkgestelden
- 7.8. Betaling bij vergissing
- 7.9. Mededeling afboeking betaling
- Artikel 7a. Uitbetaling van belastingteruggaven
- Artikel 7b. Cessie- en verpandingsverbod uitbetalingen inkomstenbelasting
- Artikel 8. Bekendmaking aanslag
-
Artikel 9. Betalingstermijnen
- 9.1. Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige aanslagen
- 9.2. Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige teruggaven
- 9.3. Uitbetaling voorlopige teruggave in één termijn
- 9.4. Dagtekening aanslagbiljet
- 9.5. Begrippen bij betalingstermijnen
- 9.6. Verzuim ontvanger bij uitbetaling
-
Artikel 10. Versnelde invordering
- 10.1. Reikwijdte versnelde invordering
- 10.2. vrees voor verduistering en versnelde invordering
- 10.3. Metterwoon verlaten van Nederland en versnelde invordering
- 10.4. Geen vaste woonplaats in Nederland en versnelde invordering
- 10.5. Beslag en versnelde invordering
- 10.6. Verkoop namens derden en versnelde invordering
- 10.7. Vordering ex en versnelde invordering
- Artikel 11. Aanmaning
- Artikel 12. Dwangbevel
- Artikel 13. Betekening van het dwangbevel
-
Artikel 14. Tenuitvoerlegging van het dwangbevel
-
14.1. [Vervallen per 23-07-2009]
- 14.1.1. [Vervallen per 10-11-2020]
- 14.1.2. Houding van de belastingdeurwaarder tijdens tenuitvoerlegging
- 14.1.3. Tenuitvoerlegging dwangbevel als de belastingschuldige is overleden
- 14.1.4. Volgorde van uitwinning bij beslag
- 14.1.5. Verhaal op met vruchtgebruik of recht van gebruik bezwaarde zaken
- 14.1.6. Beslaglegging voor vordering van derden
- 14.1.7. Opheffing beslag na gedeeltelijke betaling of voldoening aan voorwaarden
- 14.1.8. Opheffing beslag tegen betaling door een derde
- 14.1.9. Opschorten van de executie
- 14.1.10. [Vervallen per 10-11-2020]
- 14.1.11. [Vervallen per 10-11-2020]
- 14.1.12. Strafrechtelijk beslag
- 14.1.13. Invordering en ontnemingswetgeving
-
14.2. Beslag op roerende zaken die geen registergoederen zijn
- 14.2.1. Kennisgeving vooraf en beslag roerende zaken
- 14.2.2. Domiciliekeuze en beslag roerende zaken
- 14.2.3. Aanbod van betaling en beslag roerende zaken
- 14.2.4. Omvang van het beslag op roerende zaken
- 14.2.5. Beslag op roerende zaken van derden
- 14.2.6. Beroep of verzet door een derde tegen inbeslagneming roerende zaken
- 14.2.7. Voldoening zekerheidsschuld door ontvanger en beslag roerende zaken
- 14.2.8. Beslag roerende zaken bij derden
- 14.2.9. Wegvoeren van beslagen zaken
- 14.2.10. Belasting van personenauto’s en motorrijwielen en belasting zware motorrijtuigen en beslag roerende zaken
- 14.2.11. Afsluiting en beslag roerende zaken
- 14.2.12. bewaarder en beslag roerende zaken
- 14.2.13. Executoriale verkoop computerapparatuur
- 14.2.14. Executoriale verkoop zilveren, gouden en platina werken
- 14.2.15. Beslag op illegale zaken
- 14.2.16. Bieden voor rekening van het Rijk en beslag roerende zaken
- 14.2.17. Opheffing van het beslag op roerende zaken
- 14.2.18. Afboeking executieopbrengst verkoop roerende zaken
- 14.2.19. Proces-verbaal van verkoop roerende zaken
- 14.2.20. Gegevensverstrekking omtrent beslag roerende zaken
- 14.3. Beslag op onroerende zaken
-
14.4. Beslag onder derden
- 14.4.1. Beslag op vordering van een derde
- 14.4.2. Derdenbeslag of vordering
- 14.4.3. Roerende zaken bij derden
- 14.4.4. Plaats beslaglegging en omvang derdenbeslag
- 14.4.5. Derdenbeslag op een vordering waar geen beslagvrije voet voor geldt
- 14.4.5.a. Derdenbeslag en kosten van levensonderhoud
- 14.4.6. [Vervallen per 10-11-2020]
- 14.4.7. [Vervallen per 10-11-2020]
- 14.4.8. [Vervallen per 10-11-2020]
- 14.4.9. Derdenbeslag op polis van levens- of spaarverzekering of lijfrente
- 14.4.10. Retentierecht en derdenbeslag
- 14.4.11. Opheffing van het derdenbeslag
- 14.4.12. Onverschuldigde betaling en derdenbeslag
- 14.4.13. Derdenbeslag onder de Staat of de ontvanger en het doen van verklaring
- 14.4.14. Derdenbeslag op voorlopige teruggaaf
- 14.5. Beslag op schepen
-
14.1. [Vervallen per 23-07-2009]
- Artikel 15
- Artikel 16. Doorlopend beslag
- Artikel 17. Verzet tegen tenuitvoerlegging dwangbevel
- Artikel 18
-
Artikel 19. Doen van een vordering
-
19.1. Vordering algemeen
- 19.1.1. Bekendmaking vordering
- 19.1.2. Voldoen aan de vordering
- 19.1.3. Niet voldoen aan de vordering
- 19.1.4. Intrekken van een vordering
- 19.1.5. Vermindering of vernietiging van de belastingaanslag in relatie tot vordering
- 19.1.6. Doorbreken beslagverboden en vordering
- 19.1.7. Notoire wanbetaler en vordering
- Artikel 19.1.8. Vordering ten laste van de echtgenoot
- 19.2. De faillissementsvordering
-
19.3. Vorderingen met betrekking tot periodieke uitkeringen
- 19.3.1. Overwegen van vordering op periodieke uitkeringen
- 19.3.2. Vooraankondiging van vordering op periodieke uitkeringen
- 19.3.3. Beslagvrije voet en vordering op periodieke uitkeringen
- 19.3.3a. [Vervallen per 01-01-2015]
- 19.3.4. Informatieverstrekking voor vaststelling beslagvrije voet
- 19.3.5. Belastingschuldige woont in buitenland en beslag periodieke uitkering
- 19.3.6. Verrekening ex
- 19.3.7. Periodieke uitkeringen onder de bijstandsnorm
- 19.3.8. Vordering in relatie tot voorlopige teruggaaf
- 19.4. Beslagvrije voet en overheidsvordering
- 19.5. Vrij te laten bedrag en betalingsvordering bij geen adres in Nederland
-
19.1. Vordering algemeen
- Artikel 20. Lijfsdwang
- Artikel 21. Voorrecht rijksbelastingen
-
Artikel 22. Bodemrecht
- 22.1. Werkingssfeer en reikwijdte bodemrecht
- 22.2. Bodemrecht en bestuurlijke boeten
- 22.3. Overbetekening bodembeslag
- 22.4. Volgorde uitwinning bodembeslag buiten faillissement
- 22.5. Volgorde uitwinning bodembeslag in faillissement
- 22.6. Bodemrecht en insolventie van de derde-eigenaar
- 22.7. Bodemrecht en voorrang
-
22.8. Verzet en beroep
- 22.8.1. Verzet tegen bodembeslag
- 22.8.2. Taken met betrekking tot de schriftelijke mededeling ex inzake bodembeslag
- 22.8.3. Opschorting verkoop na verzet in rechte tegen bodembeslag
- 22.8.4. Beroepschrift ex
- 22.8.5. Beroepschriftprocedure ex
- 22.8.6. Taak van de ontvanger met betrekking tot beroepschrift ex
- 22.8.7. Beslissing directeur op het beroepschrift tegen een bodembeslag
- 22.8.8. Onduidelijk bezwaar tegen bodembeslag
- 22.8.9. Samenloop administratief beroep en verzet tegen bodembeslag
- 22.8.10. [Vervallen per 01-01-2020]
- 22.8.11. [Vervallen per 01-01-2020]
- 22.8.12. [Vervallen per 01-01-2020]
- 22.9. Terughoudend beleid bij reëel eigendom derde
- Artikel 22bis. Mededeling
- Artikel 22a. Bijzonder verhaalsrecht in relatie tot autoverhuurbedrijven en leasemaatschappijen
- Artikel 23
- Artikel 23a. Bijzonder verhaalsrecht op goederen van het afgezonderd particulier vermogen en op goederen van een derde waarin het afgezonderd particulier vermogen een belang heeft van 5 percent of meer
-
Artikel 24. Verrekening
- 24.1. Wanneer verrekening
- 24.2. Betwiste schuld en verrekening
- 24.3. Reikwijdte van de verrekening
- 24.3a. Verrekening teruggaaf
- 24.4. Bekendmaking verrekening
- 24.5. Verrekening en fiscale eenheid vennootschapsbelasting
- 24.5a. Verrekeningsbevoegdheid fiscale eenheid vennootschapsbelasting tijdens faillissement
-
24.6. Instemmingsregeling bij cessie en verpanding
- 24.6.1. Geen verrekening bij instemming cessie of verpanding
- 24.6.2. Mogelijkheid van cessie of verpanding uit te betalen bedragen
- 24.6.3. Instemming of weigering met een cessie of verpanding
- 24.6.4. Beroepsprocedure weigeren instemming cessie of verpanding en
- 24.6.5. Bekendmaking beschikking directeur bij cessie of verpanding
- 24.6.6. Houding ontvanger bij procedure tegen weigeren instemming met cessie of verpanding
-
Artikel 25. Uitstel van betaling
-
25.1. Algemene uitgangspunten uitstelbeleid
- 25.1.1. Houding van de ontvanger tijdens behandeling verzoek om uitstel
- 25.1.2. Toewijzing van het verzoek om uitstel van betaling
- 25.1.3. Redenen afwijzing verzoek om uitstel
- 25.1.4. Redenen beëindigen uitstel
- 25.1.5. Beëindigen van een betalingsregeling met meer dan één termijn
- 25.1.6. Van rechtswege vervallen van een verleend uitstel
- 25.1.7. Geen invordering tijdens verleend uitstel
- 25.1.8. Na (afwijzen) uitstel veertien dagen wachttijd
- 25.1.9. Uitstel voor een ambtshalve belastingaanslag
- 25.1.10. Uitstel voor een aanslag ter behoud van rechten
- 25.1.11. Uitstel voor een bestuurlijke boete
- 25.1.12. [Vervallen per 01-07-2016]
- 25.1.13. Zekerheid bij uitstel
- 25.1.14. Tijdstip indiening verzoek om uitstel
- 25.1.15. Verzoekschriften aan andere instellingen
-
25.2. Uitstel in verband met bezwaar tegen een belastingaanslag
- 25.2.1. Bezwaar tegen hoogte belastingaanslag
- 25.2.2. Bezwaarschrift geldt als verzoek om uitstel; beroepschrift niet
- 25.2.2.a. Afzonderlijk verzoek om uitstel in verband met een bezwaarschrift
- 25.2.2.b. Nadere gegevens
- 25.2.3. De beslissing op het verzoek om uitstel van betaling
- 25.2.4. Uitstel in verband met een onderlinge overlegprocedure
- 25.2.5. Zekerheid bij uitstel in verband met bezwaar
- 25.2.6. Onherroepelijke invorderingsmaatregelen voor bestreden belastingschuld
- 25.2.7. Verrekening tijdens uitstel in verband met bezwaar
- 25.2.7a. Nadere voorwaarden bij herbeoordeling verleend uitstel
- 25.2.8. Geen uitstel voor het niet-bestreden bedrag
- 25.2.9. Ten onrechte uitstel voor het gehele bedrag van de belastingaanslag
-
25.3. Uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag
- 25.3.1. Uitstel in verband met een belastingteruggaaf en andere uit te betalen bedragen
- 25.3.2. Berekening van het uit te betalen bedrag bij uitstel
- 25.3.3. Beslissing op het verzoek om uitstel in verband met een uit te betalen bedrag
- 25.3.4. Verrekening en uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag
-
25.4. Uitstel in verband met betalingsproblemen
- 25.4.1. Beslissing op een verzoek om uitstel in verband met betalingsproblemen
- 25.4.2. Uitstel en autobelasting
- 25.4.3. Verrekening tijdens een betalingsregeling
- 25.4.4. Uitstel in verband met faillissement, WSNP en surseance
- 25.4.5. Uitstel van betaling erfbelasting bij verkrijging eigen woning door broers of zussen van de erflater
-
25.5. Betalingsregeling voor particulieren
- 25.5.1. Duur betalingsregeling particulieren
- 25.5.2. Voorwaarden aan betalingsregeling particulieren
- 25.5.3. Kort uitstel particulieren
- 25.5.4. Behandeling verzoek betalingsregeling particulieren
- 25.5.5. Vermogen en betalingsregeling particulieren
- 25.5.6. Betalingscapaciteit en betalingsregeling particulieren
- 25.5.7. Berekening betalingscapaciteit – bijzondere uitgaven
- 25.5.8. Berekening betalingscapaciteit – aflossingsverplichtingen aan derden
- 25.5.9. Berekening betalingscapaciteit – extra inkomsten
- 25.5.10. Belastingschuldige stelt zelf een betalingsregeling voor
- 25.5.11. Betalingsregeling langer dan twaalf maanden
-
25.6. Betalingsregeling voor ondernemers
- 25.6.1. Duur betalingsregeling ondernemers
- 25.6.2. Voorwaarden betalingsregeling ondernemers
- 25.6.2a. Bijzondere omstandigheden betalingsregeling ondernemers
- 25.6.2b. Verklaring derde deskundige
- 25.6.2c. Geen uitstel voor ondernemers in verband met betalingsproblemen als al kort uitstel is verleend
- 25.6.2d. Kort uitstel van betaling voor ondernemers
- 25.6.3. Uitstelbeleid particulieren geldt voor ex-ondernemers
- 25.6.4. Uitstel voor ondernemers en overheidssteun/subsidie
- 25.7. Administratief beroep
-
25.1. Algemene uitgangspunten uitstelbeleid
- Artikel 25a. Uitstel van betaling exitheffingen inkomstenbelasting
- Artikel 25b. Uitstel van betaling exitheffingen vennootschapsbelasting
-
Artikel 26. Kwijtschelding van belastingen
-
26.1. Algemene uitgangspunten kwijtscheldingsbeleid
- 26.1.1. Kwijtschelding van betaalde belastingschulden
- 26.1.2. Het indienen van een verzoek om kwijtschelding
- 26.1.3. Niet ingevuld of onjuist ingevuld verzoekformulier om kwijtschelding
- 26.1.4. Gegevens en normen ten tijde van indiening verzoek om kwijtschelding
- 26.1.5. Toewijzing van het verzoek om kwijtschelding onder voorwaarden
- 26.1.6. Motivering afwijzing van het verzoek om kwijtschelding
- 26.1.7. Na afwijzen kwijtschelding veertien dagen wachttijd bij voortzetting invordering
- 26.1.8. Mondeling meedelen afwijzen kwijtschelding
- 26.1.9. Wanneer wordt geen kwijtschelding verleend
- 26.1.10. Begrip ‘ex-ondernemer’ en kwijtschelding
- 26.1.11. Verzoekschriften aan andere instellingen
-
26.2. Kwijtschelding van rijksbelastingen voor particulieren
- 26.2.1. Vermogen en kwijtschelding particulieren
- 26.2.2. De inboedel en kwijtschelding particulieren
- 26.2.3. De auto en kwijtschelding particulieren
- 26.2.4. Saldo op bankrekening en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.5. De eigen woning en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.6. Vermogen van kinderen en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.7. Nalatenschappen en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.8. [Vervallen per 27-02-2009]
- 26.2.9. [Vervallen per 01-01-2020]
- 26.2.10. Betalingscapaciteit en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.11. Vakantiegeld en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.12. Studiefinanciering en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.13. Bijzondere bijstand/ouderlijke bijdrage en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.13a. Persoonsgebonden budget en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.14. Betalingen op belastingschulden en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.15. Woonlasten en kwijtschelding van belasting van voorhuwelijkse belastingschulden
- 26.2.15.a. [Vervallen per 01-01-2018]
- 26.2.16. Uitgaven in verband met onderhoudsverplichtingen en kwijtschelding voor particulieren
- 26.2.17. Kwijtschelding tijdens WSNP
- 26.2.18. Inkomen wikker
- 26.2.19. Normpremie ziektekostenverzekering begrepen in de bijstandsuitkering
- 26.2.20. Onderhoud gezinsleden in het buitenland
-
26.3. Kwijtschelding van rijksbelastingen voor ondernemers
- 26.3.1. Kwijtschelding voor ondernemers bij een saneringsakkoord
- 26.3.2. Aansprakelijkheid en kwijtschelding voor ondernemers
- 26.3.3. Voorwaarden tot deelname aan een saneringsakkoord
- 26.3.4. Toepassingsbereik saneringsakkoord
- 26.3.5. Ten minste dubbele percentage en saneringsakkoord
- 26.3.6. Bestuurlijke boeten en saneringsakkoord
- 26.3.7. Rente en kosten en saneringsakkoord
- 26.3.8. Speciale crediteuren en saneringsakkoord
- 26.3.9. Betaling bedrag saneringsakkoord
-
26.4. Administratief beroep
- 26.4.1. Administratief beroep tegen de afwijzing van een verzoek om kwijtschelding
- 26.4.2. Herhaald verzoek om kwijtschelding
- 26.4.3. Beroepsfase kwijtschelding
- 26.4.4. Gegevens en normen eerste verzoek om kwijtschelding
- 26.4.5. Beslissing directeur op beroep bij kwijtschelding
- 26.4.6. Invordering tijdens administratief beroep en herhaald verzoek om kwijtschelding en ambtshalve behandeling beroepschrift
- 26.4.7. Niet tijdig beslissen op een verzoek om kwijtschelding
- 26.5. [Vervallen per 01-01-2020]
- 26.6. Geen verdere invorderingsmaatregelen en afwijzing verzoek om kwijtschelding
-
26.1. Algemene uitgangspunten kwijtscheldingsbeleid
- Artikel 27. Verjaring
- Artikel 27a. Betalingskorting
- Artikel 28. Invorderingsrente
- Artikel 28a. en
- Artikel 28c
- Artikel 29
-
Artikel 30. Beschikking betalingskorting en invorderingsrente
- 30.1. Beschikking terugnemen betalingskorting
- 30.2. Verzoek tot vermindering rente is bezwaar
- 30.3. Betalingskorting en invorderingsrente – (hoger) beroep en cassatie
- 30.4. Teruggenomen betalingskorting en invorderingsrente: uitstel van betaling
- 30.5. Geen bezwaar mogelijk tegen de niet verleende betalingskorting
- Artikel 31. en
- Artikel 32. Samenloop fiscale en civiele aansprakelijkheidsbepalingen
-
Artikel 33. Aansprakelijkheid van bestuurder, leider vaste inrichting, vaste vertegenwoordiger en vereffenaar voor alle rijksbelastingen
- 33.1. Leider vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger bij aansprakelijkheid
- 33.2. Feitelijke vestiging bij aansprakelijkheid
- 33.3. Lichaam dat is ontbonden bij aansprakelijkheid
- 33.4. Vereffenaar bij aansprakelijkheid
- 33.5. [Vervallen per 01-01-2018]
- 33.6. Gewezen bestuurder bij aansprakelijkheid
- 33.7. Disculpatie bestuurders, leiders en vaste vertegenwoordigers
- Artikel 33a. Aansprakelijkheid van begunstigden
-
Artikel 34. Inlenersaansprakelijkheid
- 34.1. Vervoersovereenkomsten en huur van bemand materieel
- 34.2. Extraterritoriale werking van de inlenersaansprakelijkheid
- 34.3. Volgorde aansprakelijkstelling bij inlening
- 34.4. Inlenersaansprakelijkheid en g-rekening
- 34.5. [Vervallen per 01-01-2016]
- 34.6. Disculpatie van de inlener
- 34.7. Verklaring betalingsgedrag uitlener
- 34.8. De omvang van de aansprakelijkheid
- 34.9. Latere brutering en inlenersaansprakelijkheid
-
Artikel 35. Ketenaansprakelijkheid
- 35.1. Berekening omvang ketenaansprakelijkheid
- 35.2. Het begrip aannemer en ketenaansprakelijkheid
-
35.3. Het begrip eigenbouwer
- 35.3.1. Eigenbouwerschap – beoordeling van geval tot geval
- 35.3.2. Het begrip bedrijf en eigenbouwerschap
- 35.3.3. De normale bedrijfsuitoefening en eigenbouwerschap
- 35.3.4. Uitbesteding werk en eigenbouwerschap
- 35.3.5. Woningcorporaties en eigenbouwerschap
- 35.3.6. Gemeentelijke grondbedrijven en eigenbouwerschap
- 35.3.7. Winkelbedrijf in de confectiesector en eigenbouwerschap
- 35.4. Extraterritoriale werking van de ketenaansprakelijkheid
- 35.5. Ketenaansprakelijkheid en g-rekening
- 35.6. [Vervallen per 01-01-2016]
- 35.7. Samenloop derdenbeslag en ketenaansprakelijkheid
- 35.8. (Niet-)verwijtbaarheid en ketenaansprakelijkheid
- 35.9. Het anoniementarief en ketenaansprakelijkheid
- 35.10. Latere brutering en ketenaansprakelijkheid
- 35.11. Volgorde aansprakelijkstelling binnen de keten
-
35.12. Verklaring inzake de nakoming van fiscale verplichtingen
- 35.12.1. Verklaring betalingsgedrag onderaannemer
- 35.12.2. Twee soorten verklaringen betalingsgedrag onderaannemer
- 35.12.3. Verklaring betalingsgedrag en ambtshalve aanslagen
- 35.12.4. Verklaring betalingsgedrag en naheffingsaanslagen
- 35.12.5. Verklaring betalingsgedrag en bezwaar of (hoger) beroep tegen naheffingsaanslagen
- 35.12.6. Geen aansprakelijkheid voor de ontvanger
- 35.12.7. Beslistermijn verzoek betalingsgedrag
- 35.12.8. Wanneer geen verklaring betalingsgedrag
- 35.12.9. Nieuwe ondernemer en verklaring betalingsgedrag
- 35.12.10. Zelfstandige zonder personeel en verklaring betalingsgedrag
- 35.12.11. Curator/bewindvoerder en verklaring betalingsgedrag
- Artikel 35a. Opdrachtgeversaansprakelijkheid
- Artikel 35b. Aansprakelijkheid van een koper van een bestaande zaak
-
Artikel 36. Bestuurdersaansprakelijkheid
- 36.1. Samenloop met bestuurdersaansprakelijkheid in faillissement
- 36.2. Gegevensverstrekking aan de curator en bestuurdersaansprakelijkheid
- 36.3. Curator is niet aansprakelijk op grond van
- 36.4. Kennelijk onbehoorlijk bestuur
-
36.5. Melding betalingsonmacht
- 36.5.1. Betalingsonmacht en de wijze van melding daarvan
- 36.5.2. Verzoek waaruit betalingsproblemen blijken en melding betalingsonmacht
- 36.5.3. Melding betalingsonmacht ten kantore
- 36.5.4. Termijn melding betalingsonmacht
- 36.5.5. Uitstel van betaling in verband met bezwaar en (hoger) beroep en melding betalingsonmacht
- 36.5.6. Surseance en melding betalingsonmacht
- 36.5.7. Faillissement en melding betalingsonmacht
- 36.5.8. Melding betalingsonmacht – twee fasen
- 36.5.9. Beoordeling van de melding betalingsonmacht – 1e fase
- 36.5.10. Na melding betalingsonmacht 1e fase – opvragen nadere gegevens
- 36.5.11. Beoordeling van de melding betalingsonmacht – 2e fase
- 36.5.12. Geldigheidsduur van de melding betalingsonmacht
- 36.5.13. Driejaarsperiode bij doorlopende melding betalingsonmacht
- 36.6. Aansprakelijkheid bestuurder
- 36.7. Geen administratieve controle bij bestuurder
- 36.8. Aansprakelijkheid bestuurders van publiekrechtelijke rechtspersonen
- Artikel 36a. [Vervallen per 01-04-2017]
- Artikel 36b. Aansprakelijkheid bestuurder voor aansprakelijkheidsschuld lichaam
- Artikel 37. Aansprakelijkheid voor loon- en omzetbelasting
- Artikel 38. Aansprakelijkheid voor loon- en kansspelbelasting
- Artikel 39
- Artikel 40. Aansprakelijkheid van de vervreemder van aandelen of een belang
- Artikel 41
- Artikel 42. Aansprakelijkheid voor overdrachtsbelasting
- Artikel 42a. en
- Artikel 42d. Aansprakelijkheid voor verschuldigde omzetbelasting door pandhouder, hypotheekhouder of executant
- Artikel 43. Aansprakelijkheid fiscale eenheid omzetbelasting
- Artikel 43a
- Artikel 44. Aansprakelijkheid voor aan een derde toegerekende inkomensbestanddelen
- Artikel 44a. Aansprakelijkheid verzekeraars van lijfrenten en beroepspensioenen
- Artikel 44b
- Artikel 45
- Artikel 46. Aansprakelijkheid voor rechten van successie of erfbelasting, overgang en schenking of schenkbelasting
- Artikel 47
- Artikel 48. Beperking aansprakelijkheid van erfgenamen
- Artikel 48a. Aansprakelijkheid van derden voor uitbetaalde bedragen inkomstenbelasting
-
Artikel 49. Formele bepalingen voor aansprakelijkstelling
- 49.1. Aansprakelijkstelling voor bestuurlijke boete
- 49.2. Aansprakelijkstelling voor invorderingsrente
- 49.2a. Vooraankondiging aansprakelijkstelling
- 49.3. De aansprakelijkstelling – in gebreke zijn
- 49.4. Informatieverstrekking in beschikking aansprakelijkstelling keten- en inlenersaansprakelijkheid
- 49.5. Informatieverstrekking aan aansprakelijkgestelden
- 49.6. Aansprakelijkheid – eerst uitwinning belastingschuldige
- 49.7. Volgorde van aansprakelijk stellen
- 49.8. Bezwaar, beroep, hoger beroep en beroep in cassatie tegen de beschikking aansprakelijkstelling
- 49.9. [Vervallen per 01-01-2019]
- Artikel 51. Conservatoir beslag bij aansprakelijkheid
- Artikel 52. Betalingstermijn beschikking aansprakelijkstelling
- Artikel 53. Aansprakelijkheid: verhaalsrechten en kwijtschelding
- Artikel 54. Mededeling aan de aansprakelijkgestelde
- Artikel 55. tot en met
- Artikel 58. Informatieverplichtingen van de belastingschuldige of de aansprakelijkgestelde
- Artikel 59. Informatieverplichting: gegevensdragers bij een derde
- Artikel 60. Formele bepalingen voor de informatieverplichtingen
- Artikel 61. Geen geheimhoudingsplicht bij de informatieverplichtingen
- Artikel 62. Informatieverplichtingen van de administratieplichtige
- Artikel 62bis
- Artikel 62a
- Artikel 63. tot en met
- Artikel 63b. Bestuurlijke boeten
- Artikel 63c. en
- Artikel 65. Niet nakomen informatieverplichting: strafmaat voor misdrijf
- Artikel 65a. en
- Artikel 67. Geheimhoudingsplicht
- Artikel 67a
- Artikel 68. tot en met 70ca
- Artikel 70cc. Overgangsrecht in verband met vervallen artikel 36a per 1 april 2017
- Artikel 70cc.1. Disculpatiemogelijkheid aansprakelijkheid bestuurder voor vennootschapsbelasting tot 1 april 2017
- Artikel 70d. tot en met 72
-
Artikel 73. Insolventieprocedures
-
73.1. Algemene uitgangspunten insolventieprocedures
- 73.1.1. Aanmelden belastingschulden in WSNP of faillissement
- 73.1.2. Invorderingsmaatregelen tijdens de toepassing van WSNP of faillissement
- 73.1.3. Boedelschulden
- 73.1.4. Proceskostengarantie
- 73.1.5. Belangenbehartiging door de bewindvoerder of de curator
- 73.1.6. Bodemvoorrecht in WSNP en faillissement
- 73.1.7. Bodemrecht en insolventie van de derde-eigenaar
- 73.1.8. Uitstel in relatie tot WSNP en faillissement
- 73.1.9. Kwijtschelding in relatie tot WSNP en faillissement
- 73.1.10. Ketenaansprakelijkheid en bestuurdersaansprakelijkheid in relatie tot WSNP en faillissement
- 73.1.11. Toeslagenschuld in relatie tot MSNP, WSNP en faillissement
- 73.1.12. Verplichtingensignaal in relatie tot MSNP, WSNP en faillissement
- 73.2. insolventieprocedure – wettelijke schuldsanering
- 73.3. Insolventieprocedure – surséance
-
73.4. Insolventieprocedure – faillissement
- 73.4.1. Faillissementsaanvraag – algemeen
- 73.4.2. Ontbinding van rechtspersonen in plaats van faillissementsaanvraag
- 73.4.3. Particulieren en faillissement
- 73.4.4. Saneringsaanbod en faillissementsaanvraag
- 73.4.5. Verzoek om uitstel van betaling vóór behandeling faillissementsaanvraag door rechter
- 73.4.6. Toestemming voor faillissementsaanvraag
- 73.4.7. [Vervallen per 25-02-2011]
- 73.4.8. Verlenen van steunvordering en faillissementsaanvraag
- 73.4.9. Verzet tegen faillietverklaring
- 73.4.10. Beroep op regresrecht in faillissement
- 73.4.11. Verzending of uitreiking aanslagbiljet bij faillissement
- 73.4.12. Opkomen in faillissement
- 73.4.13. Volgorde uitwinning bodembeslag in faillissement
- 73.4.14. Na de toepassing van het faillissement
- 73.4.15. Opening nationale (secundaire) insolventieprocedure
- 73.4.16. Omzetting faillissement in WSNP
-
73.5. Insolventieprocedure - minnelijke schuldsanering door leden van de NVVK of gemeenten
- 73.5.1. Voorwaarden voor MSNP
- 73.5.2. [Vervallen per 01-01-2017]
- 73.5.3. Gevolgen uitstel MSNP voor invorderingsmaatregelen
- 73.5.4. Houding ontvanger tijdens uitstel MSNP
- 73.5.5. Intrekken uitstel gedurende MSNP
- 73.5.6. De schuldenaar voldoet aan zijn verplichtingen MSNP
- 73.5.7. Na de toepassing van de MSNP
- 73.5a. Insolventieprocedure - minnelijke schuldsanering door anderen dan leden van de NVVK of gemeenten
-
73.6. Insolventieprocedure – akkoorden
- 73.6.1. Buitengerechtelijk akkoord
- 73.6.2. [Vervallen per 01-07-2018]
- 73.6.2a. Betaling bedrag saneringsakkoord
- 73.6.3. Gevolgen buitengerechtelijk akkoord
- 73.6.4. Voorwaarden voor toetreding tot een gerechtelijk akkoord
- 73.6.5. Gevolgen toetreden tot gerechtelijk akkoord
- 73.6.6. Begrip belastingschuld en (buiten)gerechtelijk akkoord
- 73.6.7. Schuldig nalatig en (buiten)gerechtelijk akkoord
- 73.6.8. Gevolgen dwangakkoord
- 73.6.9. Kwijtschelding voor ondernemers bij een saneringsakkoord
- 73.7. Wettelijk breed moratorium
-
73.1. Algemene uitgangspunten insolventieprocedures
-
Artikel 74. Uitstel- en kwijtscheldingsfaciliteiten
- 74.1. Uitstelfaciliteiten op grond van – algemene uitgangspunten
- 74.2. Uitstel op basis van
- 74.3. Duur van het uitstel op basis van
- 74.4. Nadere voorwaarden voor uitstel op basis van
- 74.5. Rente en uitstel op basis van
- 74.5a. Rente en uitstel op basis van
- 74.6. Schriftelijk verzoek en
- 74.7. Beoordeling verzoek om uitstel en
- 74.8. Uitstel op basis van
- 74.9.
- 74.10. Uitstel op basis van
- 74.11. Uitstel op basis van
-
Artikel 75. Kosten van vervolging
- 75.1. Gevorderde som bevat geen vervolgingskosten
- 75.2. Aan derden toekomende bedragen
- 75.3. Rechtsmiddelen en vervolgingskosten
- 75.4. Verzoek om vermindering vervolgingskosten aanmerken als bezwaar
- 75.5. Niet in rekening brengen van vervolgingskosten
- 75.6. Onverschuldigdheid van vervolgingskosten
- 75.7. Niet-verwijtbaarheid en vervolgingskosten
- 75.8. Versnelde invordering en vervolgingskosten
- 75.9. Aansprakelijkgestelden en vervolgingskosten
- 75.10. Geen kwijtschelding van vervolgingskosten
- 75.11. Limitering betekeningskosten dwangbevel
- Artikel 76. Douane en invordering
- Artikel 77. Verplichtingensignaal motorrijtuigenbelasting
- Artikel 78. Internationale invordering
-
Artikel 79. Invordering van een toeslagschuld ( )
- 79.1. De betalingsherinnering en toeslagschuld
- 79.2. Invordering toeslagschuld door middel van vordering
- 79.3. Faillissement, WSNP en toeslagschuld
- 79.3a. Toeslagschuld ontstaan gedurende faillissement, WSNP of MSNP
- 79.3b. Toeslagschuld na de toepassing van de of MSNP
- 79.4. Minnelijke schuldsaneringsregeling, (buiten)gerechtelijk akkoord en toeslagschuld
- 79.4a. Wettelijk breed moratorium
- 79.5. Verrekening en toeslagschuld
- Artikel 79.5a. Verrekening en beslagvrije voet
- Artikel 79.5b. Verrekening van kinderopvangtoeslag
- 79.6. Verrekening en uitstel van betaling toeslagschuld
- 79.7. Standaardbetalingsregeling toeslagschuld
- 79.8. Betalingsregeling toeslagschuld op basis van betalingscapaciteit
- Artikel 79.8a. [Vervallen per 01-07-2020]
- 79.9. Geen verdere invorderingsmaatregelen voor toeslagschuld treffen
- Artikel 79.9a. Uitstel van betaling in verband met bezwaar of herzieningsverzoek tegen een terugvorderingsbeschikking
- 79.9b. Uitstel van betaling voor een bestuurlijke boete
- 79.10. Aansprakelijkheid partner voor toeslagschuld
- 79.11. Aansprakelijkheid van derden voor uitbetaalde toeslagen
- 79.12. Beslag door derden op toeslag
- 79.13. Informatieverzoek gerechtsdeurwaarder omtrent toeslag
- 79.14. Rijksadvocaat in civiele procedures over toeslagen
- 79.15. Verzoekschriften aan andere instellingen
- Artikel 79.16. Uitbetaling van toeslagen aan een derde die failliet is gegaan of dreigt te failleren
- Artikel 79.17. Versnelde invordering toeslagen
- Artikel 79.18. Afboeking van de betaling van een toeslagschuld
- Artikel 80. Invordering, en het moment van vaststelling van (naheffings)aanslagen
Opschrift
Leidraad Invordering 2008
files Content
[Tekst geldig vanaf 10-11-2020 tot 01-01-2021]
Artikel 1. Inleiding en toepassingsgebied
Dit artikel bevat in 1.1. de inleiding van de Leidraad Invordering 2008.
In 1.2. is het beleid over het toepassingsgebied van de Invorderingswet 1990 opgenomen in aansluiting op artikel 1 van die wet .
1.1. Inleiding
files Content
De Leidraad Invordering 2008 is in de plaats getreden van de Leidraad Invordering 1990. De Leidraad Invordering 2008 bevat alleen nog beleidsregels. Werkinstructies en teksten die terug te vinden zijn in wet en regelgeving zijn niet opgenomen.
1.1.1. Lijst met gebruikte afkortingen
files Content
Afkorting |
Omschrijving |
Adw |
Algemene douanewet |
Awb |
Algemene wet bestuursrecht |
Awir |
Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen |
AWR |
|
B/CA |
Belastingdienst/Centrale administratie, sector betalingsverwerking |
BW |
Burgerlijk Wetboek |
DWU |
Douanewetboek van de Unie |
FW |
Faillissementswet |
MSNP |
minnelijke schuldsanering natuurlijke personen |
Rv |
Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering |
Sr |
Wetboek van Strafrecht |
Sv |
Wetboek van Strafvordering |
UWV |
Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen |
WSF |
Wet Studiefinanciering 2000 |
WSNP |
wettelijke schuldsanering natuurlijke personen |
Pw |
Participatiewet |
1.1.2. Definities
files Content
belastingen: belastingen die van rijkswege door de Belastingdienst worden geheven alsmede de opcenten;
besluit (het): het Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990;
directeur van het organisatieonderdeel van de Belastingdienst: de in artikel 4, tweede lid, van de Uitvoeringsregeling Belastingdienst 2003 bedoelde algemeen directeur van het relevante organisatieonderdeel van de Belastingdienst;
echtgenoot: de echtgenoot bedoeld in artikel 3 van de Pw;
hoger beroep: hoger beroep bij een gerechtshof dan wel, als beroep in cassatie bij de Hoge Raad is ingesteld, cassatieberoep;
loonheffingen: de loonbelasting en de premies volksverzekeringen en werknemersverzekeringen alsmede de ingevolge de Zorgverzekeringswet geheven inkomensafhankelijke bijdrage;
ministerie: ministerie van Financiën, directoraat-generaal Belastingdienst, Concerndirectie Fiscale en Juridische Zaken;
negatieve definitieve aanslag: de aanslag als bedoeld in artikel 15 AWR , waarbij de aldaar bedoelde verrekeningen hebben geleid tot een per saldo negatief bedrag;
negatieve voorlopige aanslag: de aanslag als bedoeld in artikel 13, eerste lid, AWR tot een negatief bedrag;
ondernemer: de belastingschuldige die een onderneming drijft of zelfstandig een beroep uitoefent;
organisatieonderdeel van de Belastingdienst: een organisatorische eenheid van de Belastingdienst, belast met de heffing en invordering van rijksbelastingen of andere door de Belastingdienst geheven of in te vorderen bedragen;
particulier: de belastingschuldige die niet als ondernemer wordt aangemerkt;
regeling (de): de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990;
toeslagschuld: de betalingsverplichting die de belanghebbende heeft tegenover Belastingdienst/Toeslagen op grond van een terugvorderingsbeschikking;
voorlopige teruggaaf: de aanslag als bedoeld in artikel 13, tweede lid, AWR ;
wet (de): de wet van 30 mei 1990 op de invordering van rijksbelastingen ( Invorderingswet 1990 ).
Onder de overige in deze leidraad gebruikte begrippen wordt hetzelfde verstaan als de wet daaronder verstaat.